Pengaruh Capital Intensity, Kepemilikan Manajerial, dan Transfer Pricing terhadap Agresivitas Pajak: A Systematic Literature Review
DOI:
https://doi.org/10.54543/syntaximperatif.v7i4.1232Keywords:
Tax Aggressiveness, Capital Intensity, Managerial Ownership, Transfer Pricing, Systematic Literature ReviewAbstract
Agresivitas pajak merupakan salah satu isu penting dalam pengelolaan perpajakan perusahaan karena berkaitan dengan keputusan perusahaan dalam mengelola beban pajak dan memanfaatkan perbedaan perlakuan perpajakan. Penelitian ini bertujuan untuk mensintesis dan memetakan bukti empiris mengenai hubungan capital intensity, kepemilikan manajerial, dan transfer pricing terhadap agresivitas pajak serta mengidentifikasi pola dan variasi hasil penelitian terdahulu. Penelitian menggunakan metode Systematic Literature Review (SLR) dengan proses identifikasi dan seleksi literatur yang diadaptasi dari pedoman PRISMA 2020. Literatur diperoleh melalui Google Scholar dengan pencarian terakhir pada 12 Agustus 2026 dan dibatasi pada publikasi tahun 2021–2026. Dari 30 artikel yang teridentifikasi, sebanyak 25 artikel memenuhi kriteria inklusi dan digunakan sebagai korpus sintesis. Sintesis temuan dilakukan menggunakan metode Vote Counting dengan mencatat arah hubungan dan signifikansi hasil penelitian secara terpisah. Hasil sintesis menunjukkan bahwa capital intensity diuji dalam 16 artikel, dengan 8 artikel (50,00%) melaporkan arah positif, 3 artikel (18,75%) arah negatif, dan 5 artikel (31,25%) hasil tidak signifikan. Kepemilikan manajerial diuji dalam 9 artikel, dengan 1 artikel (11,11%) melaporkan arah positif, 2 artikel (22,22%) arah negatif, dan 6 artikel (66,67%) hasil tidak signifikan. Sementara itu, transfer pricing diuji dalam 9 artikel, dengan 3 artikel (33,33%) melaporkan arah positif, 2 artikel (22,22%) arah negatif, dan 4 artikel (44,44%) hasil tidak signifikan. Secara keseluruhan, bukti empiris menunjukkan pola yang heterogen antarvariabel maupun antarstudi. Variasi tersebut terlihat pada perbedaan sektor, periode pengamatan, proksi agresivitas pajak, dan karakteristik model penelitian. Temuan ini menunjukkan pentingnya mempertimbangkan konteks penelitian dan harmonisasi pengukuran dalam pengembangan penelitian mengenai agresivitas pajak pada masa mendatang.
References
Anezka Putri, K., & Tanjung, J. (2026). Pengaruh Profitabilitas, Transfer Pricing, dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Economic Reviews Journal, 5(1). https://doi.org/10.56709/mrj.v5i1.1063
Eka Ningsih, F., & Stiawan, H. (2025). Dampak Capital Intensity, Keberadaan Komisaris Independen dan Penggunaan Instrumen Derivatif terhadap Tingkat Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 8(2). https://doi.org/https://doi.org/10.32493/JABI.v8i2.y2025.p209-221
Falih, L. S., & Afridayani, A. (2026). The Effect of Thin Capitalization, Managerial Ownership, and Capital Intensity on Tax Aggressiveness. Accounting Student Research Journal, 5(1), 32–44. https://doi.org/10.62108/asrj.v5i1.13760
Hendrianto, S., Dara, N., & Masturo. (2025). Pengaruh Transfer Pricing, Corporate Social Responsibility, Dan Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Corporate Governance Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Pengabdian Masyarakat Dan Riset Pendidikan, 4(1), 37–48. https://doi.org/https://doi.org/10.31004/jerkin.v4i1.2368
Hidayat, I. R., & Damayanti, T. W. (2021). PENGARUH KEPEMILIKAN MANAJERIAL TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK: CORPORATE GOVERNANCE SEBAGAI VARIABEL MODERASI. Jurnal Proaksi, 8(2), 329–343. https://doi.org/10.32534/jpk.v8i2.1873
Hindayati, N., Maharani, R., & Rusmawati, Z. (2024). CAPITAL INTENSITY DRIVES TAX AGGRESSIVENESS IN INDONESIAN MANUFACTURING. International Journal Multidisciplinary (IJMI), 1(3), 65–78. https://doi.org/10.61796/ijmi.v1i3.170
Kartika Putri, M., & Abni Lahaya, I. (2023). Pengaruh manajemen laba, profitabilitas dan kepemilikan manajerial terhadap agresivitas pajak. Proceeding of National Conference on Accounting & Finance, 5, 72–79.
Kusumawati, A., & Kartika, A. (2023). Pengaruh Leverage Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Dalam Profitabilitas Sebagai Moderasi. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 14(02), 306–316. https://doi.org/10.23887/jimat.v14i02.54752
Lestari, N., & Syofyan, E. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Thin Capitalization dan Transfer Pricing terhadap Agresivitas Pajak. JURNAL EKSPLORASI AKUNTANSI, 5(4), 1418–1432. https://doi.org/https://doi.org/10.24036/jea.v5i4.1027
Lestari, S. P., Yani, A., & Antasari, D. W. (2026). The Role of Corporate Risk as a Moderating Variable: The Effect of Transfer Pricing and Capital Intensity on Tax Aggressiveness. Amnesty: Jurnal Riset Perpajakan Journal, 9. https://journal.unismuh.ac.id/index.php/jrp-amnesty
Manullang, M. V., & Karundeng, M. L. (2023). PENGARUH LEVERAGE, TRANSFER PRICING TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK PADA PERUSAHAAN SEKTOR TEKNOLOGI YANG TERDAFTAR DALAM BEI PADA TAHUN 2020-2022. JMBI UNSRAT (Jurnal Ilmiah Manajemen Bisnis Dan Inovasi Universitas Sam Ratulangi)., 10(3), 1859–1867. https://doi.org/10.35794/jmbi.v10i3.51596
Nadhifah, I. F. (2023). PENGARUH CAPITAL INTENSITY, PROFITABILITAS, DAN INVENTORY INTENSITY TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan (JIAKu), 2(2), 178–191. https://doi.org/10.24034/jiaku.v2i2.5951
Nurwati, N., Husnayetti, H., & Cusyana, S. R. (2023). Pengaruh Corporate Governance Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Jasa Sub Sektor Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode 2016-2020. Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research, 7(1), 89. https://doi.org/10.52362/jisamar.v7i1.1007
Prasetyo, A., & Wulandari, S. (2021). Capital Intensity, Leverage, Return on Asset, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, 13(1), 134–147. https://doi.org/10.28932/jam.v13i1.3519
Pratama, I., Rina Asmeri, & Andre Bustari. (2023). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Dewan Komisaris Independen, Kepemilikan Manajerial dan Intensitas Persedian Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Makanan dan Minuman yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2016-2019). EKASAKTI PARESO JURNAL AKUNTANSI, 1(3), 269–283. https://doi.org/10.31933/epja.v1i3.916
Puspita, D. A., Parwati, N. M. S., Yuniar, L. S., & Furqan, A. C. (2025). The Effect of Transfer Pricing, Thin Capitalization and Foreign Ownership on Tax Aggressiveness in Manufacturing Companies in Indonesia. E-Jurnal Akuntansi, 35(11), 2156–2169. https://doi.org/10.24843/EJA.2025.v35.i11.p13
Puti Syifa Imani, & Ferry Irawan. (2025). Transfer Pricing dan Capital Intensity Pada Agresivitas Pajak: Diversifikasi Gender Sebagai Pemoderasi. Jurnal Ekonomi, 30(1), 198–217. https://doi.org/10.24912/je.v30i1.2948
Putri Aisyah, Adib, N., & Nur Rahmanti, V. (2024). Does Transfer Pricing, Sales Growth and Capital Intensity Affect Tax Aggressiveness? Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan, 14(2), 459–476. https://doi.org/10.22219/jrak.v14i2.34230
Putri, D. E., Lie, D., Inrawan, A., & Sisca, S. (2021). Kontribusi Likuiditas, Leverage, dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan IDX 30. Jurnal Ilmu Manajemen, 9(4), 1572–1581. https://doi.org/10.26740/jim.v9n4.p1572-1581
Putri, M. D., & Septiani, D. (2025). Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Capital Intensity dan Inventory Intensity terhadap Agresivitas Pajak. Studi Ekonomi Dan Kebijakan Publik, 4(1), 15–26. https://doi.org/10.35912/sekp.v4i1.5369
Ramdani, J., & Yulianto, Y. (2023). PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, CAPITAL INTENSITY DAN KEPEMILIKAN MANAJERIAL TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK (Studi Empiris Perusahaan Manufaktur Sektor Food Dan Beverage yang Terdaftar di BEI Tahun 2017-2021). JURNAL PUNDI, 7(2), 269. https://doi.org/10.31575/jp.v7i2.492
Sugeng, S., Prasetyo, E., & Zaman, B. (2020). Does capital intensity, inventory intensity, firm size, firm risk, and political connections affect tax aggressiveness? JEMA: Jurnal Ilmiah Bidang Akuntansi Dan Manajemen, 17(1), 78. https://doi.org/10.31106/jema.v17i1.3609
Taji, P. C. S., & Palupi, A. (2024). The Effect of Transfer Pricing and Other Factors on Tax Aggressiveness. Journal of Islamic Contemporary Accounting and Business, 2(2), 194–207. https://doi.org/10.30993/jicab.v2i2.354
Tri Rahmawati, N., & Jaeni. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Agresivitas Pajak. In Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Universitas Pendidikan Ganesha (Vol. 13, Number 2).
Trisnawati, F. D., & Ardillah, K. (2023). Pengaruh Thin Capitalization, Transfer Pricing, dan Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak. KALBISIANA Jurnal Sains, Bisnis Dan Teknologi, 9(4), 585–596. https://doi.org/10.53008/kalbisiana.v9i4.953
Waladi, A., & Prastiwi, D. (2022). Pengaruh Sales Growth, Capital Intensity, dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi AKUNESA, 11(1), 25–35. https://doi.org/10.26740/akunesa.v11n1.p25-35
Widiyah, E., Abbas, D. S., & Hidayat, I. (2025). Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, dan Ceo Overconfidence Terhadap Agresivitas Pajak. Owner, 9(3), 1690–1705. https://doi.org/10.33395/owner.v9i3.2747
Yahya, A., Agustin, E. G., & Nurastuti, P. (2022). Firm Size, Capital Intensity dan Inventory Intensity terhadap Agresivitas Pajak. JURNAL EKSPLORASI AKUNTANSI, 4(3), 574–588. https://doi.org/10.24036/jea.v4i3.615
Ziah, F., & Cahyani, Y. (2025). Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Struktur Modal, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. RIGGS: Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 4(4), 5463–5471. https://doi.org/10.31004/riggs.v4i4.4318
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
Citation Check
License
Copyright (c) 2026 Gusdela Saputri, Ervia Susilawati, Annathasia P Erasashanti
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
